關(guān)于營改增的12個熱點問題！

————辦公司找會計 創(chuàng)品牌找一帆————

1、納稅人提供建筑服務(wù)時，按照工程進(jìn)度在會計上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項不一致時，應(yīng)以哪個時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生？

答：按合同約定的收款時限確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間；提前收到款項的，為收到款項的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、建筑服務(wù)開始前收到的備料款等收入是否征稅？

答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，建筑企業(yè)收到的備料款等屬于預(yù)收款項，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款的當(dāng)月申報繳納增值稅。

3、建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)建造BRT（快速公交專用道）工程，工程項目跨越翔安、同安、集美、湖里、思明五個區(qū)，共20多個站點。企業(yè)的工程款統(tǒng)一結(jié)算，目前無法劃分各個區(qū)具體收入多少，這種情況在勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳存在較大困難，是否可以允許企業(yè)直接在機(jī)構(gòu)所在繳納？

答：經(jīng)與財政局協(xié)商，所有市重點工程項目建設(shè)單位，報經(jīng)市財政局確認(rèn)后，統(tǒng)一調(diào)整至直屬稅務(wù)分局管征，發(fā)生跨區(qū)建筑安裝服務(wù)不再實行勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報繳納稅款。

4、房地產(chǎn)企業(yè)在5月1日前按銷售面積預(yù)征營業(yè)稅，但在5月1日后，以最終測繪面積多退少補。若有這種情況發(fā)生時，原有的處理是將原來開具的發(fā)票作廢，再重新開一張正確面積的發(fā)票，但5月1號后其不再征收營業(yè)稅，也為地稅發(fā)票，該如何處理？

答：最終測繪面積大于原銷售面積的，按最終測繪面積計算的房款收入開具藍(lán)字增值稅普通發(fā)票，再按原發(fā)票收入開具紅字增值稅普通發(fā)票；最終測繪面積小于原銷售面積的，按最終測繪面積計算的房款收入開具藍(lán)字增值稅普通發(fā)票，再按最終測繪面積計算的房款收入開具紅字增值稅普通發(fā)票。

5、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人預(yù)售取得的銷售收入按3%預(yù)征收率納稅，是否需要先開具發(fā)票？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時，未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時間，不開具發(fā)票，應(yīng)按照銷售額的3%預(yù)繳增值稅，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設(shè)備是否按視同銷售處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設(shè)備等費用），已經(jīng)包含在房價中，不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售。

7、在營業(yè)稅制下，保險公司處理問題聯(lián)共保業(yè)務(wù)可依據(jù)聯(lián)共保協(xié)議約定，由主承保方統(tǒng)一向客戶開具發(fā)票并結(jié)算保費，之后再由各非主承保方開具發(fā)票給主承保方結(jié)算自身份額保費，各承保方根據(jù)自身份額保費確認(rèn)收入并計提、繳納稅金及附加。“營改增”后，如何處理？

答：“營改增”后，保險公司開展聯(lián)共保業(yè)務(wù)，可按保險產(chǎn)品的轉(zhuǎn)售處理，由主承保方統(tǒng)一向客戶開具發(fā)票并結(jié)算保費，之后再由各承保方開具發(fā)票給主承保方結(jié)算自身份額保費。

8、財產(chǎn)保險公司賠付成本中涉及物損部分能否進(jìn)項稅額抵扣？

答：財產(chǎn)保險公司自其一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，發(fā)生機(jī)動車輛保險賠付時，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。

9、廈門銀行業(yè)以分行、保險企業(yè)以分公司作為增值稅納稅人的，原轄屬支行購買貨物或勞務(wù)時能否以支行名稱取得增值稅專用發(fā)票；對外提供金融服務(wù)開具增值稅發(fā)票時能否以分行或分公司的名稱開具？

答：以分行或分公司為增值稅納稅人的，申報抵扣進(jìn)項稅額的抵扣憑證注明的購買方應(yīng)為分行或分公司；對外提供應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅發(fā)票時，銷貨方應(yīng)為分行或分公司。

10、物業(yè)公司提供停車服務(wù)，物業(yè)公司代為經(jīng)營管理業(yè)委會的停車場地，收取的停車費用如何征稅？

答：按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征稅，適用11%稅率；營改增前取得的停車場收取的停車費服務(wù)可選擇適用簡易計稅方式，適用5%的征收率。

11、其他個人一次性收取一年的房屋租金12萬元，平均每月1萬元，是否可以享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第六條第四項規(guī)定，其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

因此，其他個人一次性收取一年的房屋租金12萬元，平均每月1萬元，可以享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅的優(yōu)惠。

12、物業(yè)公司代收的水費、能否選擇簡易征收？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年54號公告，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

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